Roditelji koji oboje rade prije ili kasnije dođu do istog pitanja. Kod kojeg roditelja evidentirati djecu na poreznoj kartici?
Uobičajen odgovor je „kod onoga tko ima veću plaću”. Taj odgovor često nije točan. Raspodjela osobnog odbitka za djecu ovisi o tome koliko odbitka pripada za svako dijete, kolika je porezna osnovica svakog roditelja i koliko tog odbitka svatko od njih uopće može iskoristiti.
Ukratko
- Svako dijete nosi svoj koeficijent. Za četvero djece osobni odbitak iznosi 2.160,00 EUR mjesečno.
- Osobni odbitak za djecu roditelji mogu međusobno rasporediti, a odbitak za pojedino dijete može se podijeliti i u postotku.
- Odbitak se ne isplaćuje. On umanjuje iznos od kojeg se računa porez.
- Prvo pitanje je koliko osobnog odbitka svaki roditelj može iskoristiti, a tek onda koliko djece ide na čiju karticu.
- Ako raspodjela tijekom godine nije bila optimalna, osobni odbitak može se naknadno preraspodijeliti u godišnjoj poreznoj prijavi odnosno posebnom postupku, uz propisane uvjete.
Koliki je osobni odbitak za dijete
Osnovni osobni odbitak iznosi 600,00 EUR mjesečno i pripada svakom poreznom obvezniku. Uvećanje za uzdržavanu djecu računa se kao propisani koeficijent pomnožen s tih 600,00 EUR.
| Osnova za uvećanje osnovnog osobnog odbitka | Koeficijent | Mjesečni iznos |
|---|---|---|
| Prvo uzdržavano dijete (D1) | 0,5 | 300,00 EUR |
| Drugo uzdržavano dijete (D2) | 0,7 | 420,00 EUR |
| Treće uzdržavano dijete (D3) | 1,0 | 600,00 EUR |
| Četvrto uzdržavano dijete (D4) | 1,4 | 840,00 EUR |
| Peto uzdržavano dijete | 1,9 | 1.140,00 EUR |
| Šesto uzdržavano dijete | 2,5 | 1.500,00 EUR |
| Sedmo uzdržavano dijete | 3,2 | 1.920,00 EUR |
| Osmo uzdržavano dijete | 4,0 | 2.400,00 EUR |
| Deveto uzdržavano dijete | 4,9 | 2.940,00 EUR |
Za četvero djece to je ukupno 2.160,00 EUR mjesečno. Prvo i četvrto dijete nemaju isti porezni učinak: 300,00 EUR prema 840,00 EUR.
Pazi
Iznos osobnog odbitka nije iznos koji dobivate na račun. Odbitak umanjuje poreznu osnovicu, a stvarna korist jednaka je porezu koji na taj iznos ne platite. Kod stope od 20 % odbitak od 600,00 EUR znači 120,00 EUR manje poreza.
Koliko odbitka jedan roditelj stvarno može iskoristiti
Ovo je najvažniji dio računice i najčešće se previdi. Porezna osnovica ne može biti manja od nule. Ako je osobni odbitak veći od dohotka, višak ostaje neiskorišten u tom mjesečnom obračunu i ne prenosi se automatski na drugog roditelja.
U jednostavnom slučaju, kada porezni obveznik osim osnovnog osobnog odbitka nema druga uvećanja osobnog odbitka, praktična računica glasi:
dohodak nakon doprinosa − 600,00 EUR = dio porezne osnovice koji se može pokriti osobnim odbitkom za djecu
Roditelj s dohotkom od 1.440,00 EUR može tako pokriti najviše 840,00 EUR. Sve preko toga kod njega ostaje neiskorišteno, čak i ako mu je u poreznu karticu upisano petero djece.
Ako uz osnovni odbitak postoje i druge osnove, primjerice invalidnost ili drugi uzdržavani članovi uže obitelji, računica se mijenja i treba je napraviti za konkretan slučaj.
Primjer iz prakse: dvoje roditelja, četvero djece
Roditelji imaju četvero djece. Majka ima bruto plaću 2.400,00 EUR, otac 1.800,00 EUR.
Napomena: Porezna stopa od 20 % koristi se samo radi jednostavnosti ovog primjera. To je stopa koju propisuje Zakon ako jedinica lokalne samouprave nije donijela svoju odluku. Stvarna stopa poreza na dohodak ovisi o prebivalištu odnosno uobičajenom boravištu radnika i važećoj odluci jedinice lokalne samouprave.
Primjer iz prakse
Majka, bruto 2.400,00 EUR, bez djece na poreznoj kartici
| Stavka obračuna | Iznos |
|---|---|
| Ugovoreni bruto iznos | 2.400,00 EUR |
| MIO I. stup, 15 % | − 360,00 EUR |
| MIO II. stup, 5 % | − 120,00 EUR |
| Ukupno doprinosi iz plaće | − 480,00 EUR |
| Dohodak | 1.920,00 EUR |
| Osnovni osobni odbitak | − 600,00 EUR |
| Porezna osnovica | 1.320,00 EUR |
| Porez na dohodak, 20 % | − 264,00 EUR |
| Neto za isplatu | 1.656,00 EUR |
| Zdravstveno osiguranje, 16,5 % | 396,00 EUR |
| Ukupan trošak poslodavca (Bruto II) | 2.796,00 EUR |
Otac, bruto 1.800,00 EUR, bez djece na poreznoj kartici
| Stavka obračuna | Iznos |
|---|---|
| Ugovoreni bruto iznos | 1.800,00 EUR |
| MIO I. stup, 15 % | − 270,00 EUR |
| MIO II. stup, 5 % | − 90,00 EUR |
| Ukupno doprinosi iz plaće | − 360,00 EUR |
| Dohodak | 1.440,00 EUR |
| Osnovni osobni odbitak | − 600,00 EUR |
| Porezna osnovica | 840,00 EUR |
| Porez na dohodak, 20 % | − 168,00 EUR |
| Neto za isplatu | 1.272,00 EUR |
| Zdravstveno osiguranje, 16,5 % | 297,00 EUR |
| Ukupan trošak poslodavca (Bruto II) | 2.097,00 EUR |
Majka može pokriti najviše 1.320,00 EUR osobnim odbitkom za djecu, otac najviše 840,00 EUR.
Pogledajmo koliko to iznosi po djeci. Prvo, drugo i treće dijete zajedno vrijede 300,00 + 420,00 + 600,00 = 1.320,00 EUR, što je točno majčina granica. Četvrto dijete vrijedi 840,00 EUR, što je točno očeva granica.
| Roditelj | Djeca na PK | Odbitak za djecu | Porez prije | Porez poslije |
|---|---|---|---|---|
| Majka | D1, D2, D3 | 1.320,00 EUR | 264,00 EUR | 0,00 EUR |
| Otac | D4 | 840,00 EUR | 168,00 EUR | 0,00 EUR |
Obitelj u tom mjesecu plaća 432,00 EUR manje poreza, a cijeli odbitak od 2.160,00 EUR iskorišten je do zadnjeg eura.
Što bi se dogodilo da svu djecu koristi samo jedan roditelj
Da su svu djecu upisali samo majci, ona bi imala 2.160,00 EUR osobnog odbitka za djecu, a mogla bi pokriti 1.320,00 EUR. Preostalih 840,00 EUR ostalo bi neiskorišteno u tom mjesečnom obračunu, dok bi otac i dalje imao poreznu osnovicu i plaćao svojih 168,00 EUR poreza.
Kad je korisna postotna raspodjela
Rijetko se dogodi da granica padne točno na zbroj nekoliko djece. Za to postoji podjela u postotku.
Da je majka uzela treće i četvrto dijete u cijelosti, to bi bilo 1.440,00 EUR, dakle 120,00 EUR iznad njezine granice. Umjesto toga može uzeti:
- četvrto dijete 100 % = 840,00 EUR
- treće dijete 80 % = 480,00 EUR
Ukupno 1.320,00 EUR, točno do granice. Ocu tada ostaje prvo dijete, drugo dijete i preostalih 20 % trećeg djeteta, ukupno 840,00 EUR.
Raspodjela mora biti međusobno usklađena tako da se za isto dijete ne koristi više od ukupno pripadajućeg osobnog odbitka. Porezna uprava provjerava koristi li drugi roditelj taj odbitak i u kojem dijelu.
Zašto četvrto dijete ostaje četvrto
Česta bojazan je da će dijete koje ostane kod drugog roditelja „pasti” na prvo mjesto i izgubiti veći koeficijent. To se ne događa.
Pravilnik traži da se dijete za koje roditelj ne koristi osobni odbitak i dalje upiše u njegovu poreznu karticu, uz podatke o osobi koja odbitak koristi i pripadajući postotak. Četvrto dijete tako ostaje D4 kod oba roditelja.
Kako se raspodjela osobnog odbitka za djecu evidentira na poreznoj kartici
U Obrascu PK svako uzdržavano dijete vodi se zasebno. Za svako dijete upisuju se:
- ime i prezime djeteta
- oznaka D1, D2, D3 i dalje
- OIB djeteta
- ime, prezime i OIB osobe s kojom se osobni odbitak dijeli
- postotak osobnog odbitka koji pripada toj osobi
Ne upisuje se ukupan broj djece. Porezna uprava pri evidentiranju provjerava koristi li se odbitak za isto dijete već kod drugog roditelja i u kojem dijelu.
Ako osobni odbitak za tu djecu sada u cijelosti koristi jedan roditelj, kod nove raspodjele potrebno je uskladiti podatke na objema poreznim karticama tako da se isti odbitak ne koristi dvostruko. Nakon evidentiranja promjene poslodavac novi podatak koristi kod sljedećih obračuna plaće.
Što ako raspodjela tijekom godine nije bila optimalna
Promjena se može evidentirati na poreznoj kartici tijekom godine.
Osim toga, Pravilnik omogućuje preraspodjelu osobnog odbitka za djecu i u godišnjoj poreznoj prijavi odnosno u posebnom postupku utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak. Kod takve preraspodjele navodi se omjer, odnosno postotak koji pripada pojedinoj osobi.
Činjenica da osobni odbitak tijekom godine nije bio optimalno raspoređen ne znači da je mogućnost ispravka izgubljena.
Najčešće pogreške
- Djeca se uopće ne upišu u poreznu karticu. Roditelji pretpostave da Porezna uprava to zna sama. Osobni odbitak se mora zatražiti.
- Sva djeca idu roditelju s nižom plaćom. Dio odbitka kod njega ostane neiskorišten dok drugi roditelj plaća porez.
- Gleda se samo broj djece. D1 i D4 nemaju isti koeficijent ni isti iznos.
- Pretpostavlja se da se odbitak za dijete ne može dijeliti. Propisi dopuštaju drukčiji dogovor uzdržavatelja i evidenciju postotka na poreznoj kartici.
- Mijenja se samo jedna porezna kartica. Ako drugi roditelj već koristi odbitak za isto dijete, raspodjela se mora međusobno uskladiti jer Porezna uprava provjerava koristi li se isti odbitak i u kojem dijelu.
- Osobni odbitak poistovjećuje se s novčanom naknadom. Porezna uprava ga ne isplaćuje. Korist postoji samo do iznosa poreza koji bi se inače platio.
Česta pitanja
Može li se osobni odbitak za jedno dijete podijeliti između oba roditelja?
Može. Ako više osoba uzdržava dijete, osobni odbitak se u pravilu ravnomjerno raspoređuje, osim ako se uzdržavatelji sporazume drukčije. Dogovoreni postotak evidentira se na poreznoj kartici.
Mogu li uzeti treće i četvrto dijete, a prvo i drugo ostaviti drugom roditelju?
Da. Dijete zadržava svoju oznaku u nizu kod oba roditelja, pa treće dijete i dalje vrijedi 600,00 EUR, a četvrto 840,00 EUR, neovisno o tome tko od roditelja koristi odbitak.
Vrijedi li podjela samo za godišnji obračun?
Ne. Raspodjela se evidentira na poreznoj kartici i koristi se već kod mjesečnog obračuna plaće.
Što ako jedan roditelj nema oporezivi dohodak na kojem može iskoristiti odbitak?
Ako roditelj nema poreznu osnovicu na kojoj može iskoristiti osobni odbitak, taj mu odbitak sam po sebi ne donosi poreznu korist. U takvoj situaciji treba provjeriti može li ga bolje iskoristiti drugi roditelj.
Mijenja li se raspodjela svaki put kad se promijeni plaća?
Ne mora. Postotak ostaje evidentiran dok ga ne promijenite. Ako se plaće bitnije promijene, vrijedi ponovno izračunati granice.
Kako znam koliko osobnog odbitka trebam?
Od dohotka nakon doprinosa oduzmite osnovni osobni odbitak od 600,00 EUR. Dobiveni iznos pokazuje koliko dodatnog odbitka u tom mjesecu možete iskoristiti prije nego porezna osnovica padne na nulu. Isti izračun napravite i za drugog roditelja.
Osvrt iz prakse
U praksi se često prvo pita koliko djece treba staviti na poreznu karticu jednog roditelja. Ja bih prije toga uvijek pogledala oba obračuna plaće.
Tek kada znamo koliko porezne osnovice ima svaki roditelj, možemo vidjeti gdje će osobni odbitak stvarno smanjiti porez, a gdje bi dio ostao neiskorišten.
Mirela Glavota, mag. oec., ovl. rač. i ovl. rev.
Zaključak
Kod raspodjele osobnog odbitka nije presudno koliko je djece evidentirano kod kojeg roditelja, nego koliko odbitka svaki roditelj može stvarno iskoristiti.
Izračunajte granicu za svakog roditelja, pa djecu rasporedite tako da što manje odbitka ostane neiskorišteno. Ako raspodjela do sada nije bila optimalna, godišnji obračun je prilika da se to ispravi.
Povezani članci
- Osobni odbitak: kalkulator faktora i iznosa
- Porezna kartica PK: kako prijaviti dijete i osobni odbitak
- Svi kalkulatori i alati na BrutoNeto.hr
Izvori propisa
- Zakon o porezu na dohodak, NN 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 151/22, 114/23 i 152/24, posebno čl. 14. i 17. te čl. 19.a za porezne stope
- Pravilnik o porezu na dohodak, posebno čl. 16. i 29.
Tekst je pripremljen kao stručni i praktični vodič prema propisima važećima na dan objave. Ne predstavlja individualno porezno, pravno ni računovodstveno savjetovanje. Za konkretnu situaciju provjerite podatke s računovođom, Poreznom upravom ili nam pišite na savjetnik@bruto-neto.hr.
BrutoNeto.hr, E-pošta: savjetnik@bruto-neto.hr, Telefon: 0800 369 369, rujan 2026.
